奇书网

任务二 存货业务核算程序设计（第1页）

任务二存货业务核算程序设计

一、存货核算方法

1。按实际成本法入账的会计核算设计

由于材料采购采购地点和结算方式的不同，材料入库时间和货款支付时间也有所不同，存在以下几种可能：

①结算凭证和发票等单据与材料同时到达

小企业根据结算凭证、发票账单等凭证付款后，借记“在途物资”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。若尚未付款或尚未开出承兑商业汇票，则贷记“应付账款”；若开出承兑商业汇票，则贷记“应付票据”。材料验收入库后，根据收料账单等凭证，借记“原材料”，贷记“在途物资”。

②材料已到，但是结算凭证尚未到达，货款尚未支付

发票账单一般在短时间内就可能到达，为了简化核算手续，在该月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账，待收到发票账单时，再按实付货款登记总账，进行总分类核算。月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按计划成本计价，暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款”。下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款，或开出承兑商业汇票时，按正常程序进行记录。

按实际成本计价时，所计算的材料成本相对来说较准确，而且对于中小型企业来说核算工作较为简单。但是在这种计价方式下，难以看出采购材料的实际成本与计划成本相比的节约或是超支，难以从账簿中反映材料采购业务的经营成果；由于材料价格变动对产品成本产生的影响得不到反映，所以也不利于考核生产车间的经营成果；同时，对于材料收发业务频繁的企业，材料计价的工作量非常大。因此，这种计价方法一般只适用于材料收发业务较少的中小型企业。

2。按计划成本法入账的会计核算设计

由于材料采购采购地点和结算方式的不同，材料入库时间和货款支付时间也有所不同，存货按照计划成本法核算的话，存在以下几种可能：

①结算凭证和发票等单据与材料同时到达

企业根据结算凭证、发票账单等凭证付款后，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。若尚未付款或尚未开出承兑商业汇票，则贷记“应付账款”；若开出承兑商业汇票，则贷记“应付票据”。材料验收入库后，根据收料账单等凭证，若实际成本大于计划成本，借记“原材料”，将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”，贷记“材料采购”。若实际成本小于计划成本，则借记“原材料”，将实际成本大于计划成本的差异，贷记“材料成本差异”，贷记“材料采购”。

②材料已到，但是结算凭证尚未到达，货款尚未支付

由于一般在短时间内发票账单就可能到达，为了简化核算手续，在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算，只将收到的材料登入明细分类账，待收到发票账单时，再按实付货款登记总账，进行总分类核算。月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按计划成本计价，暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款”。下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票时，按正常程序进行记录。

与按实际成本计价相比，按计划成本计价的方法具有以下一些优点：第一，便于考核各类或各种材料采购业务的经营成果，分析材料成本发生节约或超支变动的原因，有利于改进材料采购环节的经营管理工作；第二，可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于分析生产环节材料消耗发生节约或超支的原因，有利于考核车间的经营成果；第三，可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作。其缺点是材料成本计算的准确性相对差一些，因为它起到了平滑采购成本的作用。因此，这种计价方法适用于材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的大型企业。

二、存货业务核算程序设计

存货业务核算程序所涉及的主要业务活动包括：计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产品、发出产成品等。上述业务活动通常涉及以下部门：生产计划部门、仓库部门、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等。

1。计划和安排生产

生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对产品需求和销售的预测来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。该部门通常将应发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料、零件及现有库存。

2。发出原材料

仓库部门的责任是根据生产部门提交的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账，送会计部门进行收发料核算和成本核算。

①生产产品

生产部门收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分配到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。生产工人将完成的成品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，做进一步加工。

②核算产品成本

为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件都要汇集到会计部门，由会计部门进行检查和核对，并对生产过程中的成本进行核算控制。完善的成本核算制度提供原材料转为在产品，在产品加工成为产成品，以及各成本核算中心的分批生产任务或生产周期所消耗的材料、人工、间接费用的分配与归集的详细资料。

③存储产成品

产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并制作标签。

④发出产成品

产成品发出需要由独立的发运部门进行。装运产成品时必须有相关部门核准的发运通知单，据此编制出库单。出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门保存，一联交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。

三、存货内部控制制度示例

××公司库存物资内部控制制度

第一节总则