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项目三 存货业务内部控制制度设计（第1页）

项目三存货业务内部控制制度设计

任务一存货业务内部控制目标和基本要求

存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

原材料，是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

在产品，是指小企业正在制造的，尚未完工的产品。包括：正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

半成品，是指小企业经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品的，仍需进一步加工的中间产品。

产成品，是指小企业已经完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

商品，是指小企业（批发业、零售业）外购或委托加工完成并已验收入库用于销售的各种商品。

周转材料，是指小企业能够多次使用并逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

委托加工物资，是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

一、存货的内部控制目标

1。保证存货取得的合理性。

2。保证存货计价的准确性。

3。保证存货的安全，监督、落实存货的经济责任。

4。加速存货资金周转，提高存货运营效益。

二、存货的内部控制基本要求

1。职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备应当科学合理，存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。

2。要保证小企业各种存货的安全完整，明确存货控制流程，对存货的预算、供应商选择、存货验收及重要存货接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则和程序等有明确规定。

3。当使各种存货的储备数量保持适中，既要防止因存货过多导致资金积压，甚至遭受存货积存过久变质的损失，又要避免因存货不足而影响正常的商品销售或产品生产。