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§二企业是天鹅肉谁都想咬一口（第2页）

首先是他按照要求去复印相关材料，复印费就要10多元。后来听说要提供纳税发票，他就感到困惑了：他做这种小本生意，政府早就给他们免税了好几年，这时候他又到哪里去提供纳税发票呢？另外还有提供房产证，这地下一层根本就没产权，又哪里来的房产证？

所以，他觉得这些优惠政策好是好，可最终只能是可望不可及，办企业太难了。尤其是小微企业，这方面的负担比大企业更重。

究其原因主要有三点：一是大企业多数处于垄断性行业，利润相对丰厚；小企业多数处于竞争性领域，利润比较微薄。所以，即使面对同样的税率，小企业的负担也要比大企业高得多。二是许多小微企业账册体系不健全，税务部门对它们实行的是核定征收或定额征收。这种税收负担在销售快速增长时对企业是有利的，而在销售下滑时会加重税赋负担。三是小微企业的遵从成本与利润之比比大企业高。例如，小微企业为了接受各种检查所付出的人财物力成本，就不一定比大企业少。[7]

所以说，大学生自主创业前先搞清楚有关纳税情况非常有必要。

案例

我国的税制结构不鼓励创业

从税制结构与自主创业的关系看，我国的税制结构并不鼓励创业。

从税收对象看，既可以对企业征税，也可以对劳动者征税；既可以对经营征税，也可以对财产征税；既可以对实物征税，也可以对消费资源和环境行为征税。可是在我国，主要征税对象是企业及其投资经营活动，税收负担主要集中在企业投资经营方面，这表明这是一种抑制和不鼓励创业、投资和经营的税制结构。具体数据表明，2007年我国仅仅对企业所征的增值税、消费税、营业税和所得税这四项达40229亿元，占当年全国税收总收入49452亿元的81。35%，就充分证明了这一点。

相反，与全球大多数国家相比，我国的房产和遗产等财产税、土地矿产淡水等资源税、排污行为税、个人所得和劳动保障税等比例过低，不是没有开征（如遗产税）就是象征性的（如房产税，只占税收总收入的1。16%）。象征性地征收资源税、几乎不征收污染税，实际上是一种鼓励污染环境的行为；几乎不征收房产税和遗产税，实际上是一种鼓励居民有钱不要创业、办厂和经营，而是去购买住宅、炒房、租房食利的行为，以至于出现了企业家累死累活拼命经营所得不如妻子一年炒几套房的怪现象，与政府提倡个人自主创业的理念背道而驰。

除此以外，各地税务部门在实际征税过程中，无论经济形势好坏，强行将财政收入和税收总额与经济增长计划指标相挂钩、对税务人员实行超额征税奖励措施等，都大大加重了企业负担。中共中央党校经济学教授周天勇说，从他的调查情况看，税务人员收过头税、迫使企业今年将明年的税收缴上来、用贷款缴税、不顾企业经营状况缴税等等不规范征税行为，使得大量小微企业陷入了经营困难甚至倒闭关门。

他说，他就调查到这样一个实际案例：一位国有企业员工1999年失业后，响应地方政府号召“自谋出路”，筹资创办了一家包装厂，年产值两三百万元。可是他辛辛苦苦经营了7年多，依然没有收回投资。其中的原因除了市场竞争激烈外，很重要的因素就是税费太重，在增值税之外还有“保底税”，让企业不堪重负。

举例来说，如果这家包装厂某个月的销项是20万元，进项是18万元，那么按照增值税条例应缴增值税2万1。17×0。17＝0。29万元。可是当地税务部门有一个不低于销售额3%的“保底税”的规定，即这时候该厂至少要缴纳增值税20万×0。03＝0。60万元。这实际上就是说，你这20万元销售额必须实现6000÷0。17×1。17＝41294元以上的税前利润，否则就活该你亏损，而这相当于税前利润率要达到20。97%。可想而知，在现在的经济环境下，哪里还找得到有这么高的盈利率？实际上这就意味着，这企业无论如何经营都注定要亏损，只是亏多亏少而已！

顺便一提的是，随着企业原材料涨价、人工成本增加、利润减少的步步深入，这种“保底税”比例还在逐步攀升；并且，这还不包括政府各部门以及各项行政性事业机构收取的其他费用在内！所以他看到的是，这家企业在税务机构这样的征税方式中已经处于倒闭边缘！

周天勇据此认为，我国税负痛苦指数在《福布斯》杂志排行榜中位于全球第二，这其中还“没有包括收费和罚款等项目，如果加入这方面的政府收入，实际中国内地税负的痛苦指数可能会高居世界首位，是世界上创业、投资、经营税费负担最痛苦的区域。”[8]

1　宗庆后：《关于降低税费、减轻企业负担的建议》，新华社，2011年2月28日。

2　肖明：《五成企业认为社保税费负担过重》，载《21世纪经济报道》，2012年4月17日。

3　沈锡权、商意盈：《小微企业税负过重，减免政策雷声大雨点小》，载《经济参考报》，2012年10月22日。

4　孟祥超：《河北多地小企业被征“过头税”》，载《新京报》，2012年11月28日。

5　王敏：《周天勇：我为何敢说小微企业会因税而死》，载《中国企业报》，2012年5月29日。

6　《创业扶持金难拿》，青岛新闻网，2012年4月28日。

7　田俊荣：《一些中小企业一半的利润缴了税费》，载《人民日报》，2011年11月14日。

8　周天勇：《税收结构抑制创业、投资和经营》，载《中国经济时报》，2009年12月2日。