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第八节 税法有关知识（第2页）

（4）纳税期限，指税法规定纳税人缴纳税款的期限。

（5）税目，指税法就每一税种规定的具体征税项目。税目是征税对象的具体化，明确界定征税的范围。列入税目的就要征税，反之，不能征税。

（6）税率，指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，它是计算税额的具体尺度。税率的高低，是衡量某种税种的税负轻重的依据。我国目前税法采用的税率形式，主要有比例税率、超额累进税率和固定税率三种。比例税率，是不分征税对象数额大小，只规定一个比例的税率。超额累进税，是把征税对象按数额划分为若干等级部分，对每一等级部分规定一个税率，而使一定数量的征税对象同时适用几个等级部分的税率。固定税率，是对征税对象的每一单位，直接规定固定的税率形式。

（7）税收减免，是指税法规定的对纳税人或征税对象给予照顾、支持的税收优惠措施。主要有免征额、减税和免税三种形式。免征额是征税对象中免予征税的数额；减税是减征一部分应征税；免税是免征全部应征税。

（8）违法制裁，指税法及有关法规规定的对纳税人违反税收法规的行为予以惩罚的措施。

企业办理税务登记和申请纳税的程序

1．企业办理税务登记的程序

从事生产、经营的纳税人按下列方式办理税务登记。

（1）在领取营业执照之日起30天内，以书面形式向税务机关申请办理税务登记。

（2）如实填写税务登记表。填写税务登记表主要填写的内容有：①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；②住所、经营地点；③经济性质；④企业形式、核算方式；⑤注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；⑥生产经营范围、经营方式；⑦生产期限、从业人数、营业执照号码；⑧财务负责人、办税人员；⑨其他有关事项。另外，企业在外地设立分支机构或者从事生产、经营的场所，还应登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。

（3）提供有关证件、资料。纳税人向税务机关填报税务登记表时，还应根据不同情况相应提供如下有关证件、资料：①营业执照；②银行账号证明；③有关合同、章程、协议书；④居民身份证、护照或者其他合法证件；⑤税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

（4）领取税务登记证件。纳税人在填报了税务登记表，提供了证件和资料之后，经税务机关审核，符合规定的，要在税务机关收到所有书面的纳税申报内容的30天内，到税务机关领取税务登记证。

2．企业办理纳税申报的程序

纳税人办理纳税申报时，要填写好有关报表，并提供有关证件和资料。要填写的有关报表的内容主要指纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容，这包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。所要提供的有关证件、资料包括：财物、会计报表及其说明书；纳税有关的合同、协议书；外出经营活动税收管理证明；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

纳税人、扣缴义务人还要根据具体情况，进行纳税申报。

（1）纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（2）扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关证件、资料。

（3）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

（4）纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理，但也应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以核准。

（5）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（6）纳税人到税务机关办理申报有困难的，经税务机关批准，可以邮寄申报，邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

账簿、凭证管理的基本内容有哪些

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。账簿和凭证管理有以下几个基本内容：

从事生产、经营的纳税人必须依照税收征管法的有关规定，按照国务院财政、税收主管部门的要求，自领取营业执照之日起15天内设置账簿，自领取税务登记证件之日起15天内，将自己的财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案；如果其财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税收主管部门的有关税收的规定计算纳税；按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。无特殊规定的，所有账簿、凭证要保存10年。

生产经营规模小，又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，或经县以上税务机关批准，按照税务机关规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。

采用计算机记账的，应当在使用前将记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案，确保能够通过计算机正确、及时地征账。

偷税、抗税要受到哪些处罚

偷税，指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款。抗税，指纳税人拒绝遵照税收法规履行纳税义务的行为。我国法律对偷税的处罚有一些具体规定。基本有：偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额数额5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税额数额5倍以下的罚金。企事业单位偷税数额和情况与前面相近，要相应地判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役。

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处欠缴税款5倍以下的罚金；数额10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款5倍以下的罚金。纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，按照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10％以上并且数额在1万元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷缴税数额5倍以下的罚金。

抗税者除由税务机关追缴其拒缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第5条第一款的规定处罚，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款5倍以下的罚款。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重处罚，并依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第6条第二款的规定处以罚金。以暴力、威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的，依照刑法第157条的规定追究刑事责任；拒绝、阻碍税务人员依法执行职务未使用暴力、威胁方法的，由公安机关依照治安管理处罚条例规定处罚。

8。2各相关税种

什么是增值税

增值税是对我国境内销售物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取利的货物或就税务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

增值税法是指国家制定的调整增值税收缴纳权利义务关系的法律规范。现行增值税的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》。

1．增值税的税收优惠

增值税的税收优惠包括三个方面，即免税、起征点和出口退税规定。

（1）增值税的免税规定。