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第二节 家族慈善基金会的设立（第1页）

第二节　家族慈善基金会的设立

一、发起筹备

对于具有家族传承功能的基金会，在创立之前首要考虑的几个重大问题是创始捐赠的额度和资产类别，基金会共同坚守的信念、态度和行为模式（价值观），对未来社会理想图景的描述（愿景）以及基金会存在的价值、承担的责任义务（使命）等。尤其值得关注的是“价值观、愿景、使命”，这些是完全个性化的、不可复制的，需要认真发掘整理而不是套用照搬。它们由创始人独特的经历决定，并在创始团队中达成共识，是创始人点燃继任者和组织成员、走向事业成功的基石。

1．创始捐赠

在做出成立基金会决定之前，创始捐赠人需要决定捐赠的资产份额。有的创始人会一次性捐赠大额基金创办基金会，之后不再追加拨款；有的会设定在非公募基金会的最低原始基金额度200万元，然后定期再捐赠一定资金到基金会（例如，一些家族企业规定年度利润的10%捐赠至基金会）。这些不同的选择一方面受到创始人可自由支配资产额度和税前抵扣政策的影响，另一方面取决于创始人对基金会的使用规划（如是否已有了明确的资助目标）。具体采用哪种方式需要与律师、财务顾问等进行综合筹划。

另外，国外的基金会可以接受多种形式的捐赠，除现金外，股票、股份、不动产、艺术品等都可以捐赠到基金会。在我国，根据《基金会管理条例》规定，基金会的原始基金必须为到账货币资金。以股权捐赠形式成立基金会的相关规定，则是在“中国股权第一捐”的曹德旺先生的推动下实现了突破。

曹德旺捐35亿元股票推动完善股权捐赠制度

福耀集团董事局主席曹德旺先生早已萌生捐股意愿。2007年8月，他向福建省领导表达了捐福耀股权成立慈善基金会的想法。但是股权捐赠面临各种制度障碍。2009年2月，曹先生正式在福建省证监局举行的福建辖区证券期货监管工作会议上表示希望捐出其家族所持有的部分福耀玻璃股权用于创建慈善基金会。4月正式向民政部递交了捐赠股票成立河仁慈善基金会的申请书。2009年10月，财政部出台《关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》，捐股限制被打破。

但是按《基金会管理条例》的规定，非公募基金会的原始基金必须为到账货币资金而不是金融资产（股票），中国还没有通过股权捐赠成立非公募基金会的先例和相关法规流程。因此“河仁慈善基金会”面临注册、纳税和上市公司控股股东等诸多体制障碍。为此，民政部主管副部长带领国务院法制办、国务院侨办、财政部、国家税务总局、证监会等单位组成联合调研组，专程向曹德旺了解捐赠意愿以及所面临的困难，探讨了以金融资产（股票）形式成立基金会的创新之处及解决路径。2009年财政部发布《关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》，规定经过合理程序审议的股权可以用于公益性捐赠。直到2010年6月7日，曹德旺先生最终决定出资2000万元，先在国家民政部登记注册成立了河仁慈善基金会，然后在2011年5月的成立仪式上正式宣布向“河仁慈善基金会”捐赠了个人持有的3亿股福耀玻璃股票，时值35。49亿元人民币，至此，他才完成了捐股计划，也正式开启了捐赠股权创办个人基金会的先河。

这一事件影响深远，不因其捐赠额再刷新高，而是这笔捐赠产生了7亿多元税负，将“不捐赠不纳税，巨额捐赠反而被课以巨额税款”的悖论抛向了制度设计者：按照当年法律，这笔股权捐赠视同销售，因而产生了7亿多元企业所得税。这一结果让有意捐赠的慈善家望而却步，也推动了股权捐赠税收制度的继续完善。2016年，《慈善法》通过后，财政部、国家税务总局联合下发《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》，这一文件的核心意义是，股权转让的价格核算从公允价改为成本价，这样企业捐赠人在捐赠环节就不用承担税负了。（24）

2．价值观

作为一名捐赠者，捐赠多少、捐赠给谁、如何捐赠，这在本质上是一种由价值观驱动的系列决策。让明晰的价值观贯穿个人与家族慈善事业整个过程，才能做出理念与实践一致的战略决策。家族价值观的提炼是创建家族基金会的重要前提，也是一个不断探索与自我发现的旅程。

中国传统文化倡导修身、齐家、治国、平天下。所以在中国，传承数代的家风家训是与家族价值观同根同源的，同时带有深深的家国情怀。有名望的家族创始人往往都会给后世子孙留下家书、遗言，其中很多历千百年而不衰，例如诸葛亮的《诫子书》、魏晋南北朝时期的《颜氏家训》、五代十国的《钱氏家训》、明末清初的《朱子治家格言》、清朝的《曾国藩家训》等。

家族的价值观很多时候是潜移默化地发挥着影响力，它塑造了一个家族的精神和品格。但是除了明确的世代传承的家风家训，大多时候我们很难用语言说清它具体是什么，这就需要认真思考并挖掘整理。美国家族慈善中心提供了以下建议，帮助厘清与建立价值观：（25）

（1）时间和耐心。价值观并不是我们日常讨论的话题，需要设计特定的场合（例如基金会筹备会议、家族务虚会）进行专门讨论。

（2）引导者。选择一个有威信的引导者（家庭长者或外部专家）来启发大家进行价值观的探讨，并形成一份共同信守的价值原则。

（3）讲述故事。启发多代成员讲述祖辈对于金钱和人生的态度以及对自己成长的触动，从不同的角度找出家族共性的特质。

（4）避免冲突。在建立有关价值观的对话时，家族成员会有不同甚至相左的观点，需要引导者避开潜在的矛盾，把话题聚焦在建立共识的讨论上。

（5）档案记载。如果有可能，用文字、声音、视频、家族纪录片等多种手段详细记录下这一过程，保存在理事会或者家族的历史文件中。

建立价值观这一过程的价值会随着时间的流逝越发弥足珍贵，有的家族甚至会对外公布这些资料以增加透明度和影响力。

中国具代表性家族基金会的价值观描述（摘录）

（按照成立时间排序）

内蒙古老牛慈善基金会价值观：渡人渡己，心怀感恩；树人树木，责任天下。

华民慈善基金会：坚持以人为本的主客体观、坚持以科技为基础的时空变化观、坚持以协同发展为目标的物质精神相互转化观，构建诚信、创新、规范、高效的慈善基金会。

广东省和的慈善基金会：上善若水，顺道直行。

北京三一公益基金会：

&IVE：我们相信专业精神使公益机构卓有成效；

EASY：我们相信充分赋能使公益的事简单易行；

ENJOYABLE：我们相信公益事业使参与的人乐在其中。

健坤慈善基金会：天行健，君子以自强不息；地势坤，君子以厚德载物。

福建省林文镜慈善基金会：根基在人，以爱担当。

3．愿景

愿景是你对未来理想图景的描述，是家族慈善事业取得成功时所达到的理想境界。对于安德鲁·卡内基，它是“增进和传播知识，并促进美国与世界其他国家的相互了解”；对于约翰·D。洛克菲勒，它是“提高全人类的福祉”。愿景为你指出努力的方向和目标，勾勒成功的画像。

愿景应该是一个宏大的梦想，但并不是空洞的倡导，而是在家族成员共识的基础上形成，并与家族价值观协同一致。愿景的形成可以遵循以下三个步骤：

（1）把你的愿景描述出来。面对的现实是什么？理想的境界是什么？

（2）向参与慈善事业的家族成员和创始团队阐述你的愿景。

（3）综合创始团队的意见共识，形成基金会的愿景。

单纯写在章程里和挂在网站上的愿景是无法动员组织成员的，只有将愿景清晰地传达给基金会的全体成员，才能制定出达成愿景的使命宣言以及更为具体的战略和工作计划，才能将具有同样理想的人才和团队聚拢起来，指引他们向着共同的理想世界迈进。